Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов




НазваниеПрактическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов
страница25/25
Дата конвертации02.04.2013
Размер3.94 Mb.
ТипДокументы
1   ...   17   18   19   20   21   22   23   24   25
Недоимка


Недоимка - сумма налога, которую организация или физическое лицо не уплатили в установленный законодательством срок, т.е. задолженность по налогу (абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ).

На сумму недоимки налоговый орган начисляет пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Также инспекция может привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа:

- налогоплательщика - за неуплату (неполную уплату) налога (ст. 122 НК РФ);

- налогового агента - за неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок налога (ст. 123 НК РФ).

Кроме того, инспекция вправе направить требование об уплате недоимки. Если организация или физическое лицо не погасят задолженность добровольно, налоговый орган вправе будет взыскать ее принудительно (п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).


Обособленное подразделение


Обособленное подразделение организации - любое территориально отделенное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом не имеет значения, отражено ли создание такого подразделения в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, а также какими именно полномочиями оно наделяется.


Примечание

Подробнее об обособленном подразделении организации вы можете узнать в разд. 22.1 "Что такое обособленное подразделение организации" Практического пособия по налогу на прибыль.


Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков


Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков - организация, которая исчисляет и уплачивает налог на прибыль по КГН (п. п. 2, 3 ст. 25.1 НК РФ). Она наделяется правами и обязанностями плательщика указанного налога (ст. 25.5 НК РФ):

- ведет налоговый учет и представляет в налоговый орган по месту своего учета декларации по налогу на прибыль по КГН;

- уплачивает недоимку, пени и штрафы, начисленные по налогу на прибыль по данной группе;

- обращается в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм налога на прибыль по КГН, начисленных по этому налогу пеней, штрафов, которые были уплачены или взысканы в бюджет в излишнем размере, и др.

Ответственный участник КГН указывается в договоре о создании группы (пп. 3 п. 2 ст. 25.3 НК РФ).


Пени


Пени - денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить за неуплату (несвоевременную уплату) налога или авансового платежа (абз. 2 п. 3 ст. 58, п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день нарушения срока уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате пеней. Если налогоплательщик не исполнит его добровольно, инспекция вправе взыскать пени принудительно. Основания - п. п. 2, 8 ст. 45, п. п. 3, 9 ст. 46, п. п. 1, 8 ст. 47 НК РФ.


Представитель налогоплательщика


Представитель налогоплательщика может быть законным (ст. 27 НК РФ) или уполномоченным (ст. 29 НК РФ).

Для юридических лиц представителями являются (п. 1 ст. 27, п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ):


Категория
представителя

Кто может быть
представителем

Основание

Законный
представитель

1. Единоличный
исполнительный орган:
- директор, генеральный
директор, президент
общества и др.;
- управляющий или
управляющая организация.
2. Иное лицо, действующее
от имени организации
согласно закону или
учредительным документам

Нормы действующего
законодательства (п. 1 ст. 53
ГК РФ, абз. 3 п. 1, абз. 3 п. 2
ст. 69 Федерального закона от
26.12.1995 N 208-ФЗ, пп. 1 п. 3
ст. 40, ст. 42 Федерального
закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ
и др.); учредительные документы

Уполномоченный
представитель

Организация или
физическое лицо <*>

Доверенность с правом
представлять интересы в
отношениях с налоговыми органами
(абз. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ)


--------------------------------

<*> Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).


Для физических лиц представителями являются:


Категория
представителя

Кто может быть
представителем

Основание

Законный
представитель

Организация, в которую
гражданин помещен под
надзор:
- образовательная;
- медицинская;
- оказывающая социальные
услуги;
- иная

Пункт 4 ст. 35 ГК РФ

Физическое лицо:
- родитель, усыновитель
несовершеннолетнего;
- опекун недееспособного
гражданина;
- попечитель не полностью
дееспособного гражданина

Пункт 2 ст. 20, ст. 26, п. 2
ст. 31 ГК РФ

Уполномоченный
представитель

Организация или
физическое лицо <*>

Нотариально удостоверенная или
приравненная к ней доверенность
<**> с правом представлять
интересы в отношениях с
налоговыми органами (абз. 2 п. 3
ст. 29 НК РФ)


--------------------------------

<*> Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры (п. 2 ст. 29 НК РФ).

<**> Вопрос, должен ли нотариально удостоверять доверенность индивидуальный предприниматель, является спорным. Так, в Письме от 10.08.2009 N ШС-22-6/627@ ФНС России разъяснила, что на доверенности, которую выдает индивидуальный предприниматель, достаточно наличия его подписи и печати. Нотариальное удостоверение не требуется. При этом ведомство ссылается на то, что индивидуальный предприниматель в гражданских правоотношениях приравнен к юридическому лицу (п. 3 ст. 23 ГК РФ).

Однако Минфин России высказывает противоположное мнение: индивидуальный предприниматель - физическое лицо, поэтому к нему должно применяться правило абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ (Письмо от 07.08.2009 N 03-02-08/66).

По нашему мнению, позиция Минфина России в большей степени соответствует действующему законодательству.


Принудительное взыскание недоимки, пеней, штрафа


Принудительное взыскание недоимки, пеней, штрафов - процедура принудительного погашения задолженности по налогам, пеням, штрафам, которую налогоплательщик не уплатил в установленный срок.

Принудительное взыскание указанных платежей начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа (абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 45 НК РФ). Если по истечении срока его исполнения налогоплательщик задолженность не погасил, инспекция вправе взыскать ее:

- в бесспорном (внесудебном) порядке - из денежных средств на банковских счетах и электронных денежных средств налогоплательщика, а также за счет иного его имущества (абз. 2 п. 2, п. 8 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ);

- в судебном порядке (абз. 1 п. 3, п. п. 9, 10 ст. 46, абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 47 НК РФ).

В случаях, указанных в пп. 1 - 4 п. 2 ст. 45 НК РФ, принудительное взыскание недоимки, пеней, штрафов осуществляется исключительно через суд (абз. 3 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ).


Проверка контролируемых сделок


Проверка контролируемых сделок - форма налогового контроля за соответствием цен, которые применяют в сделках между собой взаимозависимые лица (а также в приравненных к ним сделках), рыночным ценам (ст. 105.14, п. 1 ст. 105.17 НК РФ).

Такую проверку проводит ФНС России. Ведомство вправе проверить контролируемые сделки, которые совершены в течение трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки (абз. 1 п. 5 ст. 105.17 НК РФ).

Основаниями для проверки ФНС России служат (абз. 2 п. 1 ст. 105.17 НК РФ):

- уведомление о контролируемых сделках, поданное налогоплательщиком;

- извещение территориального налогового органа, который в ходе камеральной или выездной проверки выявил факты совершения незаявленных контролируемых сделок;

- выявление контролируемой сделки при проведении ФНС России повторной выездной проверки.

По общему правилу срок проверки контролируемых сделок составляет шесть месяцев. Однако он может быть продлен по решению руководителя ФНС России или его заместителя (п. 4 ст. 105.17 НК РФ).


Требование об уплате налога, пеней, штрафа


Требование об уплате налога, пеней, штрафа - документ, которым налоговый орган уведомляет налогоплательщика о наличии у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам и необходимости уплатить их в установленный срок (п. п. 1, 8 ст. 69 НК РФ).

По общему правилу налогоплательщик должен исполнить требование (т.е. погасить задолженность) в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок инспекция может установить, указав его в требовании (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Выставление требования означает, что налоговый орган начал процедуру принудительного взыскания налога, пеней, штрафа (абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 45 НК РФ). Если налогоплательщик не погасит задолженность по требованию, инспекция вправе будет взыскать ее в бесспорном порядке или через суд (абз. 2 п. 2, п. 8 ст. 45, абз. 1 п. 3, п. п. 9, 10 ст. 46, абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 47 НК РФ).


Уполномоченный управляющий товарищ


Уполномоченный управляющий товарищ - организация - участник договора инвестиционного товарищества, которая ведет общие дела от имени остальных товарищей, а также (п. п. 3, 5 ст. 4 Закона N 335-ФЗ):

- осуществляет обособленный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью инвестиционного товарищества;

- открывает банковский счет для совершения операций товарищества;

- ведет налоговый учет по операциям инвестиционного товарищества.

Уполномоченный управляющий товарищ исчисляет и уплачивает налоги по деятельности инвестиционного товарищества. Он пользуется всеми правами налогоплательщика (ст. 21, п. п. 2, 5 ст. 24.1 НК РФ).


Управляющий товарищ


Управляющий товарищ - организация или индивидуальный предприниматель - участники договора инвестиционного товарищества, которые ведут общие дела от имени остальных товарищей (п. 2 ст. 3, п. 3 ст. 4 Закона N 335-ФЗ). В частности, они могут совершать сделки на основании доверенности на ведение общих дел товарищей (п. 8 ст. 9 Закона N 335-ФЗ).


Участники договора инвестиционного товарищества (товарищи)


Участники договора инвестиционного товарищества (товарищи) - организации и индивидуальные предприниматели, заключившие договор инвестиционного товарищества, согласно которому они соединяют свои вклады и осуществляют совместную инвестиционную деятельность с целью извлечения прибыли (п. п. 1, 3 ст. 3 Закона N 335-ФЗ).

Число участников договора должно быть не более 50 (п. 6 ст. 3 Закона N 335-ФЗ).

Товарищи определяют в договоре участников, на которых возлагается ведение общих дел, а именно (п. п. 3, 4 ст. 4 Закона N 335-ФЗ):

- управляющих товарищей;

- уполномоченного управляющего товарища.


Штраф


Под штрафом в настоящем Практическом пособии понимается денежное взыскание за совершение налогового правонарушения (налоговая санкция).

Налоговым правонарушением является умышленное или неосторожное действие или бездействие налогоплательщика, если оно нарушает налоговое законодательство и Налоговый кодекс РФ устанавливает за него ответственность (ст. ст. 106, 110 НК РФ).

Налоговые правонарушения и штрафы за их совершение приведены в гл. 16 и 18 НК РФ.


Электронные денежные средства (ЭДС)


Электронные денежные средства (ЭДС) - денежные средства, которые одно лицо (плательщик) предварительно предоставило другому (оператору) для расчетов с третьими лицами. При передаче денежных средств расчетный счет не открывается, распорядиться о денежном переводе плательщик может только с использованием информационно-коммуникативных технологий, электронных носителей информации и иных технических устройств (п. п. 18, 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ).


Подписано в печать

27.09.2012
1   ...   17   18   19   20   21   22   23   24   25

Похожие:

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов icon«Исполнение обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов бюджетным учреждениям (по материалам судебной практики 2007 г и 1 полугодия 2008 года)»
Обобщения судебной практики, проведенные судьями и помощниками судей во 2-м полугодии 2008 г

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов iconСобрание депутатов комаровского сельского поселения решение
Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской...

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов iconНалоговых правонарушений
Поэтому взыскание налоговых санкций в отличие от норм ранее действовавшего законодательства не равнозначно поступлению соответствующих...

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов iconМониторинг основных изменений в законодательстве новое в бухгалтерском учете и налогообложении документы, полученные за период 21. 05. 2012
Обновлен формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков в электронном виде

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов iconПрактическое пособие по дисциплине «институциональная экономика» уфа-2007
Практическое пособие по «Институциональной экономике» разработано с целью закрепления теоретического материала и выработки навыков...

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов iconУчебно-практическое пособие для студентов II курса всех специальностей Омск-2011
Учебно-практическое пособие предназначено для студентов II курса всех специальностей, изучающих учебную дисциплину «Иностранный язык»....

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов iconУчебно-практическое пособие Экономическая политика Ускенбаева А. Р. для дистанционного обучения студентов всех специальностей
Учебно-практическое пособие помимо теоретического материала содержит тестовые вопросы для самоконтроля знаний

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов iconУчебно-практическое пособие для студентов специальности 080507 «Менеджмент организации»
Пленкина В. В., Газеев М. Х., Осиновская И. В., Якунина О. Г. Производственный менеджмент (в схемах и таблицах): Учебно-практическое...

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов iconУчебно-методический комплекс дисциплины налоги и налогообложение для студентов экономического факультета
Целью изучения дисциплины является формирование прочной теоретической базы для понимания экономического механизма налогообложения,...

Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов iconПрактическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен
Республики Беларусь (далее нк) плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица. Определение физических...


Разместите кнопку на своём сайте:
lib.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©lib.convdocs.org 2012
обратиться к администрации
lib.convdocs.org
Главная страница