Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109.




НазваниеМетодические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109.
страница1/4
Дата конвертации15.05.2013
Размер0.82 Mb.
ТипМетодические указания
  1   2   3   4
Янчук Н.А.


Налоговый учет и отчетность


Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», направлений «Экономика» 080100.62 профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Менеджмент» 080200.62 профиль «Управленческий и финансовый учет»


Владивосток

2012


УДК 657 (075.8)

ББК 65.261

Я 666


Автор – Н.А. Янчук

Рецензент – Т.В. Ким


ВВЕДЕНИЕ


Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», направлений «Экономика» 080100.62 профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Менеджмент» 080200.62 профиль «Управленческий и финансовый учет» по дисциплине «Налоговый учет и отчетность» соответствуют Государственному образовательному стандарту высшего профессионального образования 2000 года и рабочей программе.

Материалы, представленные в настоящих указаниях, охватывают все темы дисциплины «Налоговый учет и отчетность» и включают методические указания, ситуационные задачи, сквозные задачи по формированию налоговых баз по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ и баз по страховым взносам во внебюджетные фонды, предназначенные для закрепления теоретических знаний и развития практических навыков ведения налогового учета в организациях и составлению налоговой отчетности.

Список литературы, приведенный в методических указаниях, содержит необходимые нормативные документы, учебники и периодические издания, которые могут быть использованы при практической и самостоятельной работе над заданиями.


ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ


Цель дисциплины - освоение теоретических основ и практических правил ведения налогового учета и составления налоговой отчетности.

Задачи дисциплины - ознакомить студентов с организацией системы налогового учета на предприятиях и в организациях, изучить порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц, заполнения регистров налогового учета, налоговых деклараций и расчетов.


МЕСТО ДИСЦИПЛИНЫ В УЧЕБНОМ ПРОЦЕССЕ, ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ СОДЕРЖАНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ


Дисциплина «Налоговый учет и отчетность» относится к обще-профессиональному блоку дисциплин по выбору.

Для изучения дисциплины «Налоговый учет и отчетность» необходимо знание таких курсов как «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», «Налоги и налогообложение», «Учет ВЭД» и др.

В результате изучения дисциплины студенты должны

знать:

  • нормативные правовые документы в области налогообложения;

  • принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения;

  • состав доходов и расходов организации для целей налогообложения;

  • состав доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды;

  • состав амортизируемого имущества и порядок начисления амортизации;

  • сроки и способы уплаты налогов.

уметь:

  • использовать нормативные правовые документы в области налогового учета и отчетности;

  • организовать внутренний контроль налоговых расчетов;

  • вырабатывать налоговую политику организаций;

  • организовывать систему налогового учета налогоплательщиков.

иметь практические навыки:

  • использования нормативных правовых документов в области налогового учета и отчетности;

  • оформления форм и регистров налогового учета;

  • составления налоговых расчетов и налоговой отчетности;

  • исправления ошибок в налоговых декларациях и расчетах;

  • нормирования расходов в целях налогообложения прибыли;

  • заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж, налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц, индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета);

  • решения ситуационных задач.



СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ»


ТЕМА 1. ПОНЯТИЯ И ОБЩАЯ МЕТОДОЛОГИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ


1. Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений РФ.

2. Модели взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в зарубежной и отечественной теории и практике.

3. Понятия и функции налогового учета.

4. Предмет, объект, единицы, показатели, аналитические регистры налогового учета, налоговая отчетность.

5. Приемы и способы налогового учета.


Методические указания


При изучении данной темы необходимо ознакомиться со статьями 313, 314 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), системой налогового учета, рекомендованной налоговой службой России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».


ТЕМА 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ


1. Понятие реализации в налоговом учете.

2. Принцип определения цены товаров (работ, услуг) в целях налогообложения.

3. Методы определения цен сделок в целях налогообложения между взаимозависимыми лицами.


Методические указания


Налоговым кодексом закреплен принцип, согласно которому ценой сделки признается цена, указанная сторонами в договоре. И эта цена считается соответствующей уровню рыночных цен.

Если следка заключена между взаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения учитываются доходы, которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лицами заключении сделки, но не были им получены вследствие отличия коммерческих и финансовых условий в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Сделки, цены которых вправе проверять налоговые органы относятся к контролируемым сделкам.

Для определения соответствия цен сделки рыночным ФНС России вправе использовать следующие методы:

- метод сопоставимых рыночных цен;

- метод цены последующей реализации;

- затратный метод;

- метод сопоставимой рентабельности;

- метод распределения прибыли.

Если по результатам проверки выявлено отклонение цен от рыночных, которое повлекло занижение налогов, нарушение налогового законодательства актируется в порядке, предусмотренном частью 1 НК РФ. Недоимка, установленная в ходе проверки правильности применения цен, может быть взыскана только в судебном порядке. Ответственность за неуплату налога в результате применения нерыночных цен установлена п. 1 ст. 129.3 НК РФ: штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30000 руб.


ТЕМА 3. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДС


1. Условия освобождения от исполнения обязанностей плательщиков НДС (статья 145 НК РФ).

2. Налоговый период и объекты налогообложения НДС.

3. Определение налоговой базы по НДС: при реализации товаров (работ, услуг), при передаче товаров для собственных непроизводственных нужд и осуществления строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

5. Момент определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг.

6. Особенности исчисления НДС при расчетах с использованием векселей.

7. Условия применения налоговых вычетов. Порядок отнесения НДС на затраты по производству и реализации работ, услуг или увеличения стоимости товарно-материальных ценностей.

8. Исчисление и условия возмещения НДС при экспорте продукции.


Методические указания


Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн.руб.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0, 10, 18, 10/110, 18/118 %%.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных статьей 172 НК), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом и в этот же срок уплачивают налог.

Для изучения этой темы студентам необходимо ознакомиться с основным нормативным документом, определяющими порядок исчисления и налогового учета НДС: главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

Требования к оформлению счетов-фактур, книг покупок и продаж утверждены статьей 169 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Форма декларации по НДС утверждена приказом Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н (ред. от 21.04.2010) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".

Для изучения организации бухгалтерского учета НДС по приобретенным материалам необходимо ознакомиться с главой 8 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.02.2001 №119Н (с изменениями и дополнениями).


Задания для практических занятий


Задача 3.1


Организация осуществляет продажу парфюмерных изделий. Выручка от реализации без НДС составила: за январь 300 000 р., февраль 250 000 р., март 250 000 р., за апрель 400 000 р., май 600 000 р., июнь 800 000 р., июль 700 000 р.

Задание.

  1. Установите, какие документы и в какой срок необходимо подать организации в налоговые органы, чтобы получить право на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ?

  2. Установите по приведенным данным о выручке, с какого месяца организация имеет право на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС и на какой период?


Задача 3.2


Организация «Окна+» оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых окон. Кроме того имеет 2 магазина розничной торговли, в которых осуществляет продажу подакцизных (спиртные напитки, сигареты) и неподакцизных (продукты питания, безалкогольные напитки, соки) товаров.

В части оказания услуг населению организация переведена на ЕНВД, по остальной деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке. Учет подакцизных и неподакцизных товаров ведется раздельно.

Выручка, полученная при оказании услуг населению без НДС, в октябре составила 670 000 руб., в ноябре - 450 000 руб., в декабре - 200 000 руб. Выручка, полученная при оказании услуг организациям, в октябре составила 380 000 руб., в ноябре - 230 000 руб., в декабре - 190 000 руб.

Общая выручка от реализации в магазинах розничной торговли за период октябрь - декабрь составила 1 700 000 руб., а выручка от реализации неподакцизных товаров за этот же период равна 900 000 руб.

Задание.

1. Составить бухгалтерские записи по учету операций.

2. Установите, соблюдены и условия, необходимые для применения освобождения от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ?

3. Установите по приведенным данным, с какого месяца организация имеет право на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС, на какой период и по какому виду деятельности?


Задача 3.3


В январе организация получила аванс в счет оплаты за предстоящую поставку продукции на сумму 1 180 000 руб., в т.ч. НДС – 18%.

В феврале продукция на сумму 3 540 000 руб., в т.ч. НДС – 540 000 руб., была отгружена покупателю. Окончательная оплата 2 360 000 руб. была получена в марте.

Фактическая себестоимость реализованной продукции составляет 2 500 000 руб.

Задание.

Составить бухгалтерские записи по учету операций при исчислении НДС и описать правильность заполнения счетов-фактур.


Задача 3.4


В августе лакокрасочный завод приобрел для производства красок материалы на сумму 160000 руб. (в том числе НДС), которые были полностью израсходованы в производстве. Заработная плата рабочих и страховые взносы во внебюджетные фонды – 50000 руб. В августе было изготовлено 3300 кг краски себестоимостью 35 руб./кг. На ремонт заводской базы отдыха было израсходовано 90 кг краски.

В предыдущем налоговом периоде эту краску завод продавал покупателям за 63 руб., в том числе НДС 10 руб.

Задание.

  1. Составить бухгалтерские записи по приобретению материалов, определению затрат на производство краски и передаче ее для собственных нужд.

  2. Исчислить НДС.

  3. Составить счета-фактуры и декларацию по НДС в данной операции.



Задача 3.5


В январе ОАО «Приморский кондитер» подарило своим работникам 120 изготовленных им тортов. Рыночная стоимость 1 торта составляет 150 руб. (без НДС).

Себестоимость переданных тортов равна 9 000 руб.

Задание.

  1. Определить налоговую базу при безвозмездной передачи тортов и определить порядок заполнения счета-фактуры.

  2. Сделать бухгалтерские записи по безвозмездной передачи.


Задача 3.6


ОАО «Приморский кондитер» в мае приобрело основное средство для производства продукции, освобожденной от НДС, стоимостью 60 000 руб., в т.ч. НДС – 9153 руб.

В январе следующего года основное средство было продано за 90 000 руб., в т.ч. НДС. Эта стоимость соответствует рыночной цене. Оплата поступила в январе. К моменту реализации остаточная стоимость с учетом амортизации и переоценки составила

55 000 руб.

Задание.

  1. Рассчитать налоговую базу, исчислить НДС и сделать бухгалтерские записи по учету реализации.

  2. Определить порядок заполнения счета-фактуры.



Задача 3.7


В январе ОАО «Приморский кондитер» использует для собственных нужд (организован банкет в честь юбилея фирмы) 120 изготовленных им тортов.

В предыдущем налоговом периоде такие торты реализовывались по 130 руб. за 1 шт. (без НДС).

Себестоимость переданной продукции составляет 10 000 руб.

Задание.

  1. Определить налоговую базу при исчислении НДС для собственных непроизводственных нужд.

  2. Определить порядок заполнения счета-фактуры.

  3. Сделать бухгалтерские записи.


Задача 3.8


ООО «Комета» решило построить склад хозяйственным способом, то есть без привлечения сторонней организации. Строительство начато в марте, а закончено в июне этого же года. Для выполнения работ в марте были куплены строительные материалы на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Они были списаны на строительство в следующем порядке:

- в марте - 200 000 руб.;

- в апреле - 360 000 руб.;

- в мае - 300 000 руб.;

- в июне - 140 000 руб.

Специально для выполнения строительных работ были выделены рабочие. Расходы на оплату их труда составили каждый месяц по 300 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды в сумме 78 000 руб. и взносы на страхование от несчастных случаев - 600 руб. Амортизация по производственному оборудованию, задействованному в строительно-монтажных работах, ежемесячно составила 20 000 руб.

Задание.

1. Рассчитать НДС к уплате за весь период строительства.

2. составить бухгалтерские записи.


Задача 3.9


В 1 квартале организацией согласно трех заключенных договоров получены и оприходованы 3 партии товаров, и основное средство, используемое при производстве продукции необлагаемой НДС.

Стоимость приобретенного имущества с учетом НДС следующая:

  • 1 партия – 340 тыс. руб.;

  • 2 партия – 70 тыс. руб.;

  • 3 партия – 130 тыс. руб.;

  • основного средства – 325 тыс. руб. Введено в эксплуатацию 12 марта.

По второй партии товаросопроводительные документы получены 25 апреля.

Задание.

  1. Установить сальдо по счету 19 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» на 1 апреля, если на 1 января оно составляет 0 руб.

  2. Составить бухгалтерские записи.


Задача 3.10


В октябре организация закупила, оплатила и оприходовала 60 тонн рыбопродукции по цене 38 руб. за 1 кг в том числе НДС 10%. В ноябре 40 тонн отгружены на экспорт в Корею, 20 тонн – реализовано на внутреннем рынке. Оплата за отгруженную рыбопродукцию поступила в декабре. По партии, реализованной в Корею, полный пакет документов собран в феврале следующего года.

В декабре приобретен и передан в производство инструмент на сумму 26540 руб., в том числе НДС 18%. Реализованная с его использование продукция не облагается НДС.

Задание.

  1. Рассчитать НДС, подлежащий вычету за 4 квартал.

  2. Составить бухгалтерские записи.


Задача 3.11


ООО «Альфа» 16 января перечислена предоплата в счет предстоящего оказания услуг по договору на сумму 3 540 000 руб., в том числе НДС - 540 000 руб., счет-фактура выписан 21 января, получен и зарегистрирован в книге покупок 27 января.

Приняты к учету оказанные услуги:

в январе - на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. (акт сдачи-приемки оказанных услуг от 31.01.20ХХ и счет-фактура от 31.01.20ХХ, зарегистрированный в книге покупок 31.01.20ХХ);

в феврале - на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. (акт сдачи-приемки оказанных услуг от 27.02.20ХХ и счет-фактура от 27.02.20ХХ, зарегистрированный в книге покупок 27.02.20ХХ);

в марте - на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. (акт сдачи-приемки оказанных услуг от 31.03.20ХХ и счет-фактура от 31.03.20ХХ, зарегистрированный в книге покупок 31.03.20ХХ).

В I квартале 20ХХ г. НДС с облагаемых оборотов у покупателя составил 1260 000 руб. (7000000 * 18%). Кроме вычетов по предоплатам, сумма налоговых вычетов по другим покупкам - 320 000 руб.

Задание.

1. Рассчитать НДС, подлежащий уплате за 1 квартал.

2. Укажите порядок заполнения счетов-фактур.


Задача 3.12


ООО «Альфа» 16.01.20ХХ перечислена предоплата в счет предстоящего оказания услуг по договору на сумму 5 900 000 руб., в том числе НДС - 900 000 руб., счет-фактура выписан 27.01.20ХХ, получен и зарегистрирован в книге покупок 27.01.20ХХ.

Приняты к учету оказанные услуги:

в январе 20ХХ г. - на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. (акт сдачи-приемки оказанных услуг от 31.01.20ХХ и счет-фактура от 31.01.20ХХ, зарегистрированный в книге покупок 31.01.20ХХ);

в феврале 20ХХ г. - на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. (акт сдачи-приемки оказанных услуг от 27.02.20ХХ и счет-фактура от 27.02.20ХХ, зарегистрированный в книге покупок 27.02.20ХХ);

в марте 20ХХ г. - на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. (акт сдачи-приемки оказанных услуг от 31.03.20ХХ и счет-фактура от 31.03.20ХХ, зарегистрированный в книге покупок 31.03.20ХХ).

В I квартале 20ХХ г. НДС с облагаемых оборотов у покупателя составил 1 260 000 руб. (7000000 * 18%). Кроме вычетов по предоплатам, сумма налоговых вычетов по другим покупкам - 320 000 руб.

Задание.

1. Рассчитать НДС, подлежащий уплате за 1 квартал.

2. Укажите порядок заполнения счетов-фактур.


Задача 3.13


Организация осуществляет реализацию как облагаемых НДС, так и освобожденных от налогообложения товаров.

В налоговом периоде приобретен автомобиль, который будет использоваться для транспортировки как тех, так и других товаров. Стоимость автомобиля - 236 000 руб. (в т.ч. НДС - 36 000 руб.).

Общая стоимость отгруженных организацией товаров за налоговый период составила 420 000 руб., в т.ч. стоимость товаров, реализация которых облагается НДС, - 250 000 руб., стоимость товаров, реализуемых без НДС, - 170 000 руб.

Задание.

1. Рассчитать сумму НДС, включаемую в стоимость автомобиля.

2. Составить бухгалтерские записи.


Задача 3.14


Организация "Альфа" в феврале по договору купли-продажи отгрузила организации "Бета" товары по цене 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Себестоимость реализованных товаров составляет 80 000 руб. Организация "Бета" в марте передала организации "Альфа" собственный вексель на сумму 118 000 руб. со сроком погашения в декабре этого же года. При наступлении срока платежа вексель оплачен денежными средствами.

Задание.

1. Рассчитать НДС, подлежащий уплате за 1 квартал.

2. Составить бухгалтерские записи.


Задача 3.15

Организация "Альфа" заключила договор поставки товара с организацией "Бета". По условиям договора организация "Альфа" (поставщик) обязана отгрузить товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

В марте организация "Бета" в порядке предварительной оплаты передала организации "Альфа" вексель организации "Гамма" номинальной стоимостью 100 000 руб. Организация "Альфа" в апреле этого же года отгрузила организации "Бета" товар и выставила счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Задание.

1. Рассчитать налоговую базу по НДС с учетом вексельных операций.

2. Составить бухгалтерские записи.


Задача 3.16


Организация "Альфа" заключила с организацией "Бета" договор поставки товара на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Себестоимость реализуемых товаров составляет 80 000 руб.

В марте (до момента отгрузки товаров) организация "Бета" передала организации "Альфа" собственный вексель номиналом 118 000 руб.

В марте организация "Альфа" передала полученный вексель организации "Гамма" в счет оплаты за приобретенное у нее основное средство на сумму 106 200 руб. (без учета НДС). В апреле организация "Альфа" отгрузила организации "Бета" товар и выставила счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Задание.

1. Рассчитать налоговую базу по НДС с учетом вексельных операций.

2. Составить бухгалтерские записи.


Задача 3.17


Организация "КФК" 4 марта реализовала продукцию собственного производства за 472 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.). В день отгрузки продукции от покупателя получен собственный процентный вексель номиналом 472 000 руб., срок платежа по которому - "по предъявлении" - предусматривает начисление процентов со дня составления векселя до момента погашения задолженности по векселю из расчета 20% годовых.

Вексель предъявлен покупателю продукции 7 апреля и в тот же день оплачен им в полной сумме (включая проценты).

В рассматриваемый период (с 4 марта по 7 апреля) действовала ставка рефинансирования 11% годовых.

Задание.

1. Рассчитать налоговую базу по НДС с учетом вексельных операций.

2. Составить бухгалтерские записи.


Задача 3.18


Организация "Альфа" 12 января 2012 г. отгрузила покупателю партию товара на сумму 11 800 долл. США с учетом НДС (стоимость товара без учета НДС - 10 000 долл. США). Согласно договору оплата товара производится в рублях по курсу на дату платежа.

Покупатель оплатил товар 10 февраля 2012 г.

Курс доллара США составил:

- на 12 января 2012 г. - 30,0248 руб/долл.;

- на 10 февраля 2012 г. - 30,0940 руб/долл.

На отчетную дату 31 января 2012 г. курс доллара США составил 30,0680 руб/долл.


Задание.

1. Рассчитать налоговую базу по НДС по приведенным операциям.

2. Составить бухгалтерские записи.


Задания для самостоятельной работы


Задача 3.19


В 1 квартале выручка ООО «Квадрат» от продажи собственной продукции составила 380000 руб. (в т.ч. НДС). За продукцию, облагаемую по ставке 18% - 300000 руб. (в т.ч. НДС), а за продукцию, облагаемую по ставке 10% - 80000 руб. (в т.ч. НДС).

Часть произведенной продукции ООО использовало для собственных непроизводственных нужд, стоимость которой без НДС - 10000 руб., в т.ч.:

  • облагаемой по ставке 18% - 8000 руб.;

  • облагаемой по ставке 10% - 2000 руб.

В 1 квартале подлежит вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям НДС в сумме - 42000 руб.

Безвозмездно передано некоммерческой организации имущество рыночной стоимостью 17000 руб. (без НДС).

В этом же квартале получен от покупателей аванс за продукцию, облагаемую по ставке 18%, на сумму 22500 руб. НДС с авансов, подлежащих налоговому вычету – 5000 руб.

Составить декларацию по НДС за 1 квартал. Декларация представлена в налоговую инспекцию Ленинского района г. Владивостока 15 апреля. Организация располагается по адресу: г. Владивосток, ул. Сабанеева, 40б.

ИНН/КПП ООО «Квадрат» 253612368451 / 253600101, серия и № свидетельства о постановке на учет - 92 №206521960. Руководитель – Корольков Игорь Федорович. Декларацию подписала главный бухгалтер Васильева Вера Николаевна (ИНН 253612368451, раб. телефон 26 – 30 – 53).


Задача 3.20


ООО «Форест» 6 апреля отгрузило во Вьетнам две партии лесопродукции. Первая партия стоит 30000 долл. США, вторая - 10000 долл. США. Сумма «входного» НДС по первой партии товара составила 500000 руб., а по второй партии - 800000 руб.

Оплата от иностранца поступила по первой партии – 30 апреля, по второй – 5 июня.

В июне налогоплательщик собрал все необходимые документы и подтвердило экспорт первой партии товара. По второй партии документы были собраны только в ноябре этого же года.

Официальный курс доллара США, установленный ЦБ РФ составил:

6 апреля

24,87 руб./$

30 апреля

24,91 руб./$

5 июня

24,95 руб./$

Составить декларацию по НДС за второй и четвертый кварталы.

Организация располагается по адресу: г.Владивосток, ул.Березовая д. 25, ИНН/КПП - 2537007769/253700101, серия и номер свидетельства о постановке на учет — 89 № 201524067. Свидетельство выдано налоговой инспекцией Первомайскому района г.Владивостока 25 апреля 2001 года.

Декларацию подписала главный бухгалтер Контурова Клавдия Михайловна (ИНН 253802548357, рабочий телефон 27 – 02 – 64).

Все сведения, представленные в декларации, подтвердил руководитель Косарев Дмитрий Валерьевич (ИНН 254035723256, рабочий телефон 27 – 02 – 64).


Задача 3.21


ООО "Соната" реализует продукцию на территории России, а также за ее пределами. В I квартале 2012 г. в организации осуществлены следующие хозяйственные операции:

- отгружена продукция на территории России на сумму 4 615 100 руб., в том числе НДС - 703 998 руб., из нее на сумму 922 450 руб. (в том числе НДС - 140 713 руб.) отгружена продукция, по которой в январе получена предоплата;

- получена предоплата в счет предстоящей поставки продукции российской организации в сумме 400 000 руб.;

- приобретено и оплачено сырье, используемое для производства продукции, на сумму 1 584 009 руб., в том числе НДС - 241 628 руб., из него на сумму 240 800 руб. (в том числе НДС - 36 732 руб.) получено сырье, за которое в декабре 2011 г. поставщику перечислена предоплата.

Сумма налога с перечисленной в декабре предоплаты была правомерно предъявлена к вычету в декларации за IV квартал 2011 г.;

- перечислена поставщику предоплата в счет предстоящей поставки сырья в сумме 210 300 руб.;

- оплачены сотрудникам командировочные расходы в сумме 89 276 руб., в том числе НДС - 13 618 руб. Сумма НДС выделена отдельной строкой в бланках строгой отчетности;

- оплачена аренда помещения городскому комитету по имуществу. Стоимость аренды согласно договору составила 234 000 руб., в том числе НДС - 35 695 руб. ООО "Соната" оплатило аренду за минусом НДС. Налог был перечислен в бюджет.

Кроме того, в I квартале 2012 г. ООО "Соната" произведены также следующие операции, связанные с экспортом продукции:

- собран полный пакет документов, установленный положениями ст. 165 НК РФ, по реализованной в Японию продукции на сумму 694 700 руб. Для производства данной продукции было приобретено и оприходовано сырье на сумму 245 000 руб. (в том числе НДС - 37 373 руб.);

- собран полный пакет документов, установленный положениями ст. 165 НК РФ, по реализованным в феврале 2011 г. в Китай товарам на сумму 986 500 руб. ООО "Соната" не подало документы вовремя и в августе 2011 г. с данной суммы заплатило НДС по ставке 18%. Размер налога составил 177 570 руб. (986 500 руб. x 18%). Ранее для производства указанных товаров было приобретено сырье на сумму 388 100 руб., в том числе НДС - 59 201 руб. НДС, уплаченный поставщикам сырья, был принят к вычету.

Задание.

Заполните декларацию по НДС за I квартал 2012 г.


  1   2   3   4

Добавить в свой блог или на сайт

Похожие:

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания по выполнению контрольной работы для студентов специальности 080109 всех форм обучения Санкт-Петербург
Деньги, кредит, банки: методические указания / сост.: А. Н. Панютин. – Спб.: Спбглта, 2011. – 20 с

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания по выполнению контрольной работы для студентов специальности 080109 и направления 080100 всех форм обучения Санкт-Петербург
Страхование: методические указания / сост.: А. Н. Панютин. – Спб.: Спбглта, 2011. – 16 с

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания по выполнению контрольной работы для студентов специальности 080109 и направления 080100 всех форм обучения Санкт-Петербург
Рынок ценных бумаг: методические указания / сост.: А. Н. Панютин. – Спб.: Спбглта, 2011. – 20 с

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания по выполнению курсовой работы для студентов специальности 080301. 65 «Коммерция (торговое дело)» всех форм обучения
Товароведение и экспертиза продовольственных товаров: тематика и методические указания по выполнению курсовых работ для студентов...

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания к выполнению расчетно-графических и контрольных работ по электротехнике для студентов всех форм обучения 2005
Методические указания включают в себя рабочую программу, задания, указания по их выполнению, примеры расчета. Методические указания...

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания по дипломному проектированию и выполнению выпускных квалификационных работ для студентов всех форм обучения специальности 080507 «Менеджмент организации»
Методические указания по дипломному проектированию и выполнению выпускных квалификационных работ для студентов всех форм обучения...

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания по написанию курсовых работ для студентов всех форм обучения Специальности 080103-Национальная экономика
Курсовая работа является одной из форм самостоятельной учебной и научно-исследовательской работы студентов

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания для самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080504. 65 Государственное и муниципальное управление
Демография: Методические указания для самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080504. 65 Государственное...

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания по выполнению контрольных работ и курсовой работы по дисциплинам: «Логистика», «Коммерческая логистика» для студентов всех форм обучения, рассмотрены и одобрены на заседании кафедры «Маркетинг и логистика» бгарф от 02.
Программа, методические указания по выполнению контрольных работ и курсовой работы для студентов всех форм обучения

Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов всех форм обучения специальности 080109. iconМетодические указания к выполнению контрольных, курсовых работ
Базы данных : методические указания и задания к выполнению курсовой работы для студентов специальности «Прикладная информатика (в...


Разместите кнопку на своём сайте:
lib.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©lib.convdocs.org 2012
обратиться к администрации
lib.convdocs.org
Главная страница