Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение




НазваниеКомандировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение
страница3/12
Дата конвертации17.02.2013
Размер1.14 Mb.
ТипДокументы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Исполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами в безналичном порядке путем списания или перечисления денежных средств с банковских счетов клиентов, открытых в кредитной организации - эмитенте или другой кредитной организации, а также наличными деньгами через кассу или банкомат.


Операции с картами


Клиент с помощью расчетных и кредитных карт может осуществлять следующие операции:

- получение наличных денежных средств в валюте РФ;

- оплату расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов на территории РФ;

- иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов;

- оплату командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РФ;

- иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.


Корпоративные карточные счета


Такие счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете счета 55 "Специальные счета в банках". В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет"

Кредит 51

- перечислена сумма в рублях на специальный карточный счет;

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет"

Кредит 52

- перечислена иностранная валюта на специальный карточный счет.

Валютные операции по счетам корпоративных карт следует осуществлять в соответствии с требованиями валютного законодательства и Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. N 2н.


Бухгалтерский учет операций с картами


Датой совершения операций в иностранной валюте является дата зачисления денежных средств на валютный счет или дата их списания с валютного счета в банке. Поскольку корпоративная карта может открываться и на расчетный счет организации (рублевая корпоративная карта), датой совершения операции в иностранной валюте при получении наличной валюты и оплате счетов подотчетным лицом с использованием такой карты следует считать дату списания необходимых для конвертации рублевых средств со счета организации.

Датой погашения задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам под отчет на осуществление определенных расходов, является дата утверждения авансового отчета.

В бухгалтерском учете курсовые разницы отражаются в соответствии с п. 13 ПБУ 3/2000 как внереализационные доходы или внереализационные расходы, учитываемые на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Сумма вознаграждения за обслуживание специального карточного счета отражается в учете в составе операционных расходов и учитывается на счете 91 субсчет "Прочие расходы".


Оформляем слип


При осуществлении расчетов с организациями торговли и общественного питания с использованием банковских карт необходимо составить первичный документ на бумажном носителе - слип. Он должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- идентификатор организации;

- дату совершения операции;

- сумму операции;

- валюту операции;

- код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;

- реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности;

- подпись держателя карты.

Слип заполняется в трех экземплярах под копирку: первый вручается покупателю, второй сдается инкассатору, третий передается в бухгалтерию при кассовом отчете. Покупатель расписывается в слипе, подлинность его подписи проверяет работник магазина. Основанием для списания средств с подотчетного лица, осуществляющего расчеты с использованием расчетных банковских карт, является наличие слипа и выписки банка по данному счету. К авансовому отчету с использованием банковских карт прикладываются первичные документы: счета за проживание, билеты на транспорт, квитанции, чеки и иные документы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов/банкоматов, а также отчеты о командировках.


Пример 4. В августе 2006 г. ЗАО "Лилия" перевело со своего расчетного счета в банке на специальный карточный счет 50 000 руб. Расчетная банковская карта оформлена на коммерческого директора фирмы Коробова Н.Н. В этом же месяце банковской картой Коробов Н.Н. оплатил свои командировочные расходы в сумме 15 000 руб. 31 августа 2006 г. банк удержал комиссию за обслуживание карточного счета в размере 15 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО "Лилия" данные хозяйственные операции были учтены следующим образом:

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет"

Кредит 51

- 50 000 руб. - перечислены денежные средства для открытия специального банковского счета;

Дебет 71 Кредит 55

- 15 000 руб. - списаны денежные средства на основании выписки со специального карточного счета;

Дебет 26 Кредит 71

- 15 000 руб. - отражены командировочные расходы на основании первичных документов (билетов на проезд, счета гостиницы, командировочного удостоверения);

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 55 субсчет "Специальный карточный счет"

- 15 руб. - отражена сумма комиссии банка.


Операции по использованию кредитной корпоративной карты отражаются в бухучете с использованием счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", поскольку фактически организация пользуется кредитом.


Пример 5. В июле 2006 г. ЗАО "Лилия" заключило договор с банком на получение и обслуживание кредитной корпоративной карты. Банк предоставил кредитную линию на сумму 200 000 руб. сроком на 12 месяцев по ставке 12 процентов годовых. 1 августа 2006 г. гендиректор ЗАО "Лилия" оплатил с данной карты свои командировочные расходы - 70 000 руб.

Сумма процентов взимается с фактически использованной кредитной линии (в данном случае - за месяц). В бухучете эти операции будут отражены так:

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет"

Кредит 66

- 70 000 руб. - поступила сумма кредита с кредитной линии на специальный карточный счет на дату расходования денежных средств;

Дебет 71 Кредит 55

- 70 000 руб. - списаны денежные средства на основании выписки со специального карточного счета;

Дебет 26 Кредит 71

- 70 000 руб. - отражены командировочные расходы на основании первичных документов (билетов на проезд, счета гостиницы, командировочного удостоверения);

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 66

- 713,42 руб. (70 000 руб. x 12% x 31 дн. : 365 дн.) - начислены проценты по кредитной линии за август 2006 г.;

Дебет 66 Кредит 51

- 713, 42 руб. - перечислены проценты по использованной части кредитной линии.


А теперь рассмотрим пример отражения операций по использованию корпоративной карты в иностранной валюте (цифры условные).


Пример 6. 11 сентября 2006 г. ЗАО "Лилия" перевело 5000 евро со своего валютного счета на специальный карточный счет. Курс евро на день списания с валютного счета составил 35 руб/евро. За открытие специального корпоративного карточного счета банк удержал с организации 5 евро. Сотрудник ЗАО "Лилия" Листов В.П. был направлен в командировку в Италию сроком на 4 дня - с 12 по 15 сентября 2006 г. Суточные составили 200 евро (полностью сняты в банкомате 13 сентября 2006 г., курс - 35,2 руб/евро). Оплата счета гостиницы 15 сентября 2006 г. - 800 евро (курс - 35,9 руб/евро). Авансовый отчет был представлен Листовым В.П. 18 сентября 2006 г. (курс - 36,5 руб/евро).

В бухучете данные хозяйственные операции будут отражены так.

11 сентября 2006 г.:

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет"

Кредит 52

- 175 000 руб. (5000 EUR x 35 руб/EUR) - поступили евро на специальный карточный счет;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"

Кредит 55 субсчет "Специальный карточный счет"

- 175 руб. (5 EUR x 35 руб/EUR) - удержано банком вознаграждение за открытие специального карточного счета.

13 сентября 2006 г.:

Дебет 71

Кредит 55 субсчет "Специальный карточный счет"

- 7040 руб. (200 EUR x 35,2 руб/EUR) - отражено снятие суточных.

На конец дня 13 сентября 2006 г. на карточном счете осталось 4795 евро (5000 - 5 - 200). Бухгалтер определил сумму курсовой разницы на 13 сентября 2006 г.:

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет"

Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- 959 руб. (4795 EUR x (35,2 руб/EUR - 35 руб/EUR)) - отражена курсовая разница.

15 сентября 2006 г.:

Дебет 71

Кредит 55 субсчет "Специальный карточный счет"

- 28 720 руб. (800 EUR x 35,9 руб/EUR) - оплачен счет гостиницы;

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет"

Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- 2796,50 руб. ((4795 EUR - 800 EUR) x (35,9 руб/EUR - 35,2 руб/EUR)) - отражена курсовая разница.

18 сентября 2006 г.:

Дебет 26 Кредит 71

- 7300 руб. (200 EUR x 36,5 руб/EUR) - списаны расходы по суточным;

Дебет 26 Кредит 71

- 29 200 руб. (800 EUR x 36,5 руб/EUR) - списаны расходы по проживанию в гостинице;

Дебет 55 субсчет "Специальный карточный счет"

Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- 2397 руб. ((4795 EUR - 800 EUR) x (36,5 руб/EUR - 35,9 руб/EUR)) - отражена курсовая разница;

Дебет 71

Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- 480 руб. (800 EUR x (36,5 руб/EUR - 35,9 руб/EUR)) - произведена переоценка средств, уплаченных за гостиницу;

Дебет 71

Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"

- 260 руб. (200 EUR x (36,5 руб/EUR - 35,2 руб/EUR)) - произведена переоценка средств, выданных под отчет в качестве суточных.


3. РАБОТНИК НАХОДИТСЯ В КОМАНДИРОВКЕ


Работник, находящийся в командировке, продолжает оставаться сотрудником "родной" организации. Следовательно, он сохраняет право на гарантии в своей организации, но при этом должен соблюдать режим работы по месту командировки.


3.1. Гарантии, установленные законодательством


Согласно ст. 167 Трудового кодекса РФ за командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок. Также подлежат возмещению расходы, связанные с командировкой.

Если сотрудник работает по совместительству, средний заработок сохраняется за ним в той организации, которая его командировала.

В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по соглашению между ними.

Некоторые дополнительные гарантии командированному работнику установлены в Инструкции N 62 (например, на случай болезни работника во время командировки или его задержки в пути).

Так, если работник в командировке заболел, что подтверждается больничным листом, то дни его болезни не включаются в срок командировки. За этот период работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.

Однако, если работник не находился в стационаре, за дни болезни работнику выплачиваются суточные и оплачивается наем жилого помещения (п. 16 Инструкции N 62). Но срок болезни при этом не может превышать двух месяцев.


Пример 1. Инженер Иванов А.П. был направлен в командировку сроком на 15 дней. Дорога к месту командировки и обратно заняла пять дней. Во время командировки работник заболел (это подтверждено листком временной нетрудоспособности). На лечении в стационаре работник находился 10 дней (дополнительно к сроку командировки).

Таким образом, суточные работнику должны быть выплачены за 30 дней (15 + 5 + 10). А вот расходы по найму жилья за период, когда работник находился на лечении в стационаре, ему не оплачиваются.


Средний заработок сохраняется за работником только за дни командировки и проезда, которые являются рабочими по графику предприятия (кроме тех, когда он болел).

Работника в командировке или пути следования могут застать непредвиденные обстоятельства. К примеру, возможна вынужденная остановка в связи с задержкой транспорта. Во время такой остановки работнику:

- выплачиваются суточные по тем же нормам, что и за время пребывания в командировке (п. 14 Инструкции N 62);

- оплачиваются расходы по найму жилого помещения при условии, что им представлены подтверждающие документы: счета, квитанции и т.д. (п. 11 Инструкции N 62).

При этом вынужденная остановка также должна быть документально подтверждена.


Пример 2. В связи с неблагоприятными погодными условиями самолет, на котором геолог ООО "Метеор" Воробьев К.Д. возвращался из командировки в Москву, совершил вынужденную посадку в Нижнем Новгороде. Воробьеву К.Д. пришлось снять номер в гостинице по месту вынужденной посадки. Вернувшись из командировки, работник представил подтверждающую справку авиакомпании, а также счет из гостиницы.

Бухгалтер ООО "Метеор" приравнял расходы по оплате номера в гостинице во время вынужденной посадки самолета в другом городе к расходам по проживанию в месте командировки и возместил их Воробьеву К.Д.


А вот за время задержки в пути без уважительных причин зарплата не сохраняется, суточные не выплачиваются, расходы по найму жилья не возмещаются.


3.2. Режим работы


Согласно п. 8 Инструкции N 62 на работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех организаций, в которые они командированы. Взамен неиспользованных дней отдыха другие дни по возвращении не предоставляются.

Если сотрудник был специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, компенсируется ему это в соответствии с действующим законодательством. А в случаях, когда по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, ему предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.

Вопрос о явке на работу в день отъезда в командировку и в день прибытия решается по договоренности с администрацией.

Необходимо отметить, что по указанному пункту в 2002 г. было интересное судебное разбирательство.

Так, гражданин Марченко В.А. обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействительными абз. 1 и 3 п. 8 Инструкции N 62. Как указал заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта не соответствуют Трудовому кодексу РФ и ограничивают права работников.

То есть, если работник при направлении в командировку должен придерживаться того режима, который установлен в организации, куда он командирован, а этот режим не соответствует режиму, установленному в его организации, нарушаются существенные условия трудового договора, заключенного работодателем с работником.

Кроме того, заявитель считал незаконным, что при выбытии в командировку в выходной день работнику предоставляется другой выходной день, а не оплачивается работа в выходной день в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Верховный Суд РФ в своем Решении от 20 июня 2002 г. N ГКПИ 2002-663 заявление Марченко В.А. оставил без удовлетворения. Свое решение суд мотивировал следующим образом.
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Похожие:

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconОтчет о результатах командировки за границу. Страна командировки
Цель командировки – участие в составе делегации Министерства образования Республики Беларусь в Национальной экспозиции Республики...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconОтчет о результатах командировки за границу. Страна командировки
Цель командировки – участие в составе делегации Министерства образования Республики Беларусь в Национальной выставке «Беларусь экспо...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconМетодическое пособие по выполнению контрольных работ по курсу «Налоги и налогообложение» для студентов заочного отделения специальности 080109 («Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
О. В. Скоблиной и Л. Н. Щипициной в соответствии с государственными образовательными стандартами и рабочей программой по дисциплине...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconМетодические рекомендации по выполнению выпускной квалификационной работы для студентов специальности 080107 налоги и налогообложение (повышенный уровень)
Рассмотрено методической комиссией преподавателей общепрофессиональных и специальных дисциплин специальностей 080110 Экономика и...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconПрограмма итоговой государственной аттестации по специальности 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Программа разработана преподавателями кафедры «Налогообложение и бухгалтерского учет» и предназначена оказать помощь выпускникам...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconПравительство Российской Федерации Государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
Требования к студентам: курс предполагает знание курсов: «Теория бухгалтерского учета», «Финансовый учет», «Финансовая бухгалтерская...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconУчебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Налоги и налогообложение. Теория налогообложения и характеристика налоговой системы России. Учебное пособие по дисциплине «Налоги...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconУчебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение»
Учебно-методический комплекс «Налоговый учёт и отчётность» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconСокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения Тема 2 Документация документооборота и банковский контроль
Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconГк «Рубеж» 5 Обзор экономических публикаций петербургской прессы за 28 августа 5 Мясники берут новые рубежи 6
Импортер мясного сырья и производитель мясных полуфабрикатов группа компаний "Рубеж" построит низкотемпературный терминал емкостью...


Разместите кнопку на своём сайте:
lib.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©lib.convdocs.org 2012
обратиться к администрации
lib.convdocs.org
Главная страница