Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение




НазваниеКомандировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение
страница9/12
Дата конвертации17.02.2013
Размер1.14 Mb.
ТипДокументы
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

Босния и Герцеговина 60 42

Ботсвана 64 45

Бразилия 58 41

Бруней 57 40

Буркина-Фасо 72 50

Бурунди 74 52

Вануату 68 48

Великобритания 69 48

Венгрия 61 43

Венесуэла 64 45

Вьетнам 63 44

Габон 70 49

Гаити 61 43

Гайана 67 47

Гамбия 62 43

Гана 66 46

Гватемала 68 48

Гвинея 66 46

Гвинея-Бисау 91 64

Германия 65 46

Гибралтар 69 48

Гондурас 75 53

Гренада 92 64

Греция 58 41

Грузия 54 38

Дания 70 49

Джибути 75 53

Доминиканская Республика 59 41

Египет 60 42

Замбия 68 48

Заморские территории Франции 65 46

Зимбабве 57 40

Израиль 70 49

Индия 62 43

Индонезия 69 48

Иордания 62 43

Ирак 81 57

Иран 62 43

Ирландия 65 46

Исландия 70 49

Испания 62 43

Италия 65 46

Йемен 66 46

Кабо-Верде 64 45

Казахстан 55 39

Каймановы Острова 69 48

Камбоджа 68 48

Камерун 69 48

Канада 62 43

Катар 58 41

Кения 66 46

Кипр 59 41

Киргизия 56 39

Китай 67 47

Китай (Гонконг) 67 47

Китай (Тайвань) 67 47

Корейская Народно-

Демократическая Республика 65 46

Колумбия 65 46

Коморские Острова 86 60

Конго 85 60

Демократическая Республика Конго 76 53

Коста-Рика 63 44

Кот-д'Ивуар 74 52

Куба 65 46

Кувейт 59 41

Лаос 64 45

Латвия 55 39

Лесото 61 43

Либерия 78 55

Ливан 73 51

Ливия 70 49

Литва 57 40

Лихтенштейн 71 50

Люксембург 61 43

Маврикий 63 44

Мавритания 67 47

Мадагаскар 64 45

Макао 67 47

Македония 60 42

Малави 66 46

Малайзия 60 42

Мали 70 49

Мальдивы 67 47

Мальта 61 43

Марокко 58 41

Мексика 64 45

Мозамбик 68 48

Молдавия 53 37

Монако 65 46

Монголия 59 41

Мьянма 65 46

Намибия 61 43

Науру 60 42

Непал 65 46

Нигер 78 55

Нигерия 72 50

Нидерланды 65 46

Никарагуа 68 48

Новая Зеландия 65 46

Новая Каледония 60 42

Норвегия 79 55

Объединенные Арабские Эмираты 60 42

Оман 62 43

Пакистан 69 48

Палау, остров 63 44

Панама 64 45

Папуа - Новая Гвинея 68 48

Парагвай 57 40

Перу 63 44

Территория под управлением

Палестинской национальной

администрации 70 49

Польша 56 39

Португалия 61 43

Пуэрто-Рико 72 50

Республика Кирибати 75 52

Республика Корея 66 46

Руанда 72 50

Румыния 56 39

Сальвадор 68 48

Самоа 64 45

Сан-Марино 65 46

Сан-Томе и Принсипи 74 52

Саудовская Аравия 64 45

Свазиленд 65 46

Сейшельские Острова 71 50

Сенегал 70 49

Сент-Люсия 69 48

Сербия и Черногория 60 42

Сингапур 61 43

Сирия 62 43

Словакия 59 41

Словения 57 40

Содружество Доминики 69 48

Соломоновы Острова 56 39

Сомали 70 49

Судан 78 55

Суринам 69 48

Соединенные Штаты Америки 72 50

Сьерра-Леоне 69 48

Таджикистан 60 42

Таиланд 58 41

Танзания 66 46

Того 65 46

Тонга 54 38

Тринидад и Тобаго 68 48

Тунис 60 42

Туркменистан 65 46

Турция 64 45

Уганда 65 46

Узбекистан 59 41

Украина 53 37

Уругвай 60 42

Фиджи 61 43

Филиппины 63 44

Финляндия 62 43

Франция 65 46

Хорватия 63 44

Центрально-Африканская

Республика 90 63

Чад 95 67

Чехия 60 42

Чили 63 44

Швейцария 71 50

Швеция 65 46

Шри-Ланка 62 43

Эквадор 67 47

Экваториальная Гвинея 79 55

Эритрея 68 48

Эстония 55 39

Эфиопия 70 49

Южно-Африканская Республика 58 41

Ямайка 69 48

Япония 83 58

--------------------------------------------------------------------------


--------------------------------

<*> Указанные нормы также применяются при направлении в командировку работников загранучреждений Российской Федерации, филиалов (представительств) российских организаций за границей в пределах страны, где находится указанное загранучреждение, филиал (представительство), независимо от срока командировки.


Данные нормы применимы только при расчете налогооблагаемой прибыли. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль организация должна вести налоговый учет. По мнению автора, если суточные в пределах норм и сверхнормативные суточные отражаются в бухгалтерском учете обособленно, то есть на различных субсчетах, открытых к соответствующим синтетическим счетам, ведение отдельных налоговых регистров необязательно. Ведь данные по субсчету, на котором отражаются командировочные расходы в пределах норм, фактически формируют налоговый регистр по учету командировочных расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль.


5.2.5. Расходы на услуги связи


Можно ли указанные расходы принять при расчете налогооблагаемой прибыли? Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

Таким образом, указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Но они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

По мнению автора, для того чтобы включить расходы по оплате услуг связи в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, командированный работник должен представить следующие документы:

- счет телефонной станции (или счет гостиницы за телефон, или счет оператора мобильной связи);

- расшифровку АТС (гостиницы, оператора мобильной связи) с указанием номеров вызываемых абонентов;

- заявление о возмещении расходов на услуги связи, произведенных во время командировки, с указанием номеров абонентов, отношения с которыми носят производственный характер, и сумм расходов.


5.2.6. Представительские расходы


В командировках часто возникает необходимость встречаться с контрагентами, участвовать в переговорах и т.д. В связи с этим возникает вопрос: можно ли квалифицировать данные расходы в качестве представительских и принять их для целей налогообложения прибыли?

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

К представительским относятся расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также на официальный прием и (или) обслуживание участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий (п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

К представительским расходам относятся расходы на:

- проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;

- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

- буфетное обслуживание во время переговоров;

- оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Из вышеприведенных положений можно сделать вывод, что представительские расходы, осуществленные во время командировки, могут быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, так как место проведения мероприятия значения не имеет.

Естественно, что представительские расходы, как и другие затраты, должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны.

В качестве первичных документов могут использоваться:

- счета и чеки ККМ из ресторанов и кафе;

- акты выполненных работ при оплате услуг переводчиков;

- транспортные билеты;

- накладные, товарные чеки и чеки ККМ при приобретении продуктов питания и напитков для буфетного обслуживания.

Что касается экономической обоснованности, то, по мнению автора, она должна быть подтверждена дополнительно.

Например, можно воспользоваться Приказом Минфина России от 15 марта 2000 г. N 26н "О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров...". Этот Приказ до настоящего времени не отменен и действует в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ.

В нем, в частности, указано, что в первичных учетных документах, на основании которых учитываются представительские расходы, должны быть указаны:

- дата и место проведения деловой встречи (приема);

- приглашенные лица;

- участники со стороны организации;

- конкретное назначение расходов;

- величина расходов.

Организации рекомендуется также определить конкретный порядок расходования средств на представительство, их документального оформления и контроля, включая установление круга лиц, имеющих отношение к этой деятельности.

Таким образом, при наличии объяснительной записки или акта командированного сотрудника с указанием всех вышеперечисленных данных представительские расходы, по мнению автора, могут считаться экономически обоснованными.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процентов от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.


Пример 4. Коммерческий директор ООО "Чароит" Фролов С.Ю., находясь в командировке, в сентябре 2006 г. оплатил ужин в ресторане, связанный с переговорами с представителями организации-партнера.

При возвращении из командировки он представил:

- счет из ресторана на сумму 11 800 руб.;

- счет-фактуру из ресторана в соответствии со счетом (сумма выделенного НДС составила 1800 руб.);

- отчет о переговорах с указанием представителей организации-партнера и перечня вопросов, решаемых на встрече.

Данные расходы были приняты как представительские.

За 9 месяцев 2006 г. расходы на оплату труда в ООО "Чароит" составили 1 000 000 руб. Следовательно, норма представительских расходов составит 40 000 руб. (1 000 000 руб. x 4%).

Таким образом, все произведенные представительские расходы могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли, а НДС в полном объеме может быть принят к вычету.

В бухгалтерском учете ООО "Чароит" данная хозяйственная операция будет отражена так:

Дебет 26 субсчет "Представительские расходы в пределах норм"

Кредит 71

- 10 000 руб. - отражены представительские расходы;

Дебет 19

Кредит 71

- 1800 руб. - выделен НДС с суммы представительских расходов;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"

Кредит 19

- 1800 руб. - НДС принят к вычету.


5.2.7. Услуги VIP-зала


Расходы по посещению в аэропорту зала официальных лиц и делегаций (так называемого VIP-зала) обычно не оплачиваются и не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. А если фирма все же их компенсирует, то проводит это за счет чистой прибыли и удерживает НДФЛ.

Но в некоторых случаях не нужно платить лишние налоги. Рассмотрим такую ситуацию.

По поводу VIP-зала сейчас есть официальная позиция московского Управления МНС, основанная на разъяснениях МНС России (Письмо УМНС России по г. Москве от 7 августа 2003 г. N 27-08а/43214). Компенсируя данные расходы, фирма не удерживает НДФЛ в том случае, если использование VIP-зала предусмотрено утвержденным в организации положением о командировках. Официальные разъяснения не касаются налога на прибыль, но, на наш взгляд, такие затраты можно учесть и в налоговом учете, так как посещение VIP-зала непосредственно связано с командировкой.


5.2.8. Курсовые разницы при покупке-продаже валюты

для командировочных целей


Разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты банка-эмитента от официального курса Банка России, учитываются при налогообложении прибыли. Они отражаются на дату продажи или покупки валюты (пп. 6 п. 7 ст. 272, пп. 7 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Учитываются курсовые разницы либо в составе внереализационных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ), либо в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Курсовые разницы могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль только в том случае, если работник, купив валюту, потратит ее для служебных целей. Если же работник истратит валюту для собственных нужд, то расходы не будут считаться экономически оправданными (ст. 252 Налогового кодекса РФ) и не могут быть включены в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли.


5.3. Налог на доходы физических лиц


Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются:

- суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством;

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

- сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

- расходы по найму жилого помещения;

- расходы по оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз;

- расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

Похожие:

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconОтчет о результатах командировки за границу. Страна командировки
Цель командировки – участие в составе делегации Министерства образования Республики Беларусь в Национальной экспозиции Республики...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconОтчет о результатах командировки за границу. Страна командировки
Цель командировки – участие в составе делегации Министерства образования Республики Беларусь в Национальной выставке «Беларусь экспо...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconМетодическое пособие по выполнению контрольных работ по курсу «Налоги и налогообложение» для студентов заочного отделения специальности 080109 («Бухгалтерский учет, анализ и аудит»)
О. В. Скоблиной и Л. Н. Щипициной в соответствии с государственными образовательными стандартами и рабочей программой по дисциплине...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconМетодические рекомендации по выполнению выпускной квалификационной работы для студентов специальности 080107 налоги и налогообложение (повышенный уровень)
Рассмотрено методической комиссией преподавателей общепрофессиональных и специальных дисциплин специальностей 080110 Экономика и...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconПрограмма итоговой государственной аттестации по специальности 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Программа разработана преподавателями кафедры «Налогообложение и бухгалтерского учет» и предназначена оказать помощь выпускникам...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconПравительство Российской Федерации Государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
Требования к студентам: курс предполагает знание курсов: «Теория бухгалтерского учета», «Финансовый учет», «Финансовая бухгалтерская...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconУчебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Налоги и налогообложение. Теория налогообложения и характеристика налоговой системы России. Учебное пособие по дисциплине «Налоги...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconУчебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение»
Учебно-методический комплекс «Налоговый учёт и отчётность» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconСокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения Тема 2 Документация документооборота и банковский контроль
Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации...

Командировки по россии и за рубеж: оформление, учет и налогообложение iconГк «Рубеж» 5 Обзор экономических публикаций петербургской прессы за 28 августа 5 Мясники берут новые рубежи 6
Импортер мясного сырья и производитель мясных полуфабрикатов группа компаний "Рубеж" построит низкотемпературный терминал емкостью...


Разместите кнопку на своём сайте:
lib.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©lib.convdocs.org 2012
обратиться к администрации
lib.convdocs.org
Главная страница