Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов регламентирует порядок отражения хозяйственных
Скачать 4 Mb.
|
| § 2. Счета к получению от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ (4100) 175. Обобщение информации о расчетах с обособленными подразделениями, дочерними и зависимыми хозяйственными обществами по дебиторской задолженности за продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги осуществляется на следующих счетах: 4110 "Счета к получению от обособленных подразделений"; 4120 "Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ" 176. На счете 4110 "Счета к получению от обособленных подразделений" учитывается дебиторская задолженность обособленных подразделений (филиалы, представительства), включаемых в общий баланс предприятия (внутрихозяйственные или внутрибалансовые расчеты). На этом счете учитываются расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, выплате заработной платы работникам подразделений и другим текущим операциям. Основными документами для осуществления расчетов являются учредительные договоры, договоры намерений, решение учредителей об организации этих обособленных подразделений, решение о передаче имущества и другие. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается предприятиями со счетов учета основных средств (0100), нематериальных активов (0400), оборудования к установке (0700), материалов (1000), готовой продукции (2800), товаров (2900) и др. в дебет счета 4110 "Счета к получению от обособленных подразделений". 177. На счете 4120 "Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ" учитывается дебиторская задолженность дочерних и зависимых хозяйственных обществ (межбалансовые или внутриведомственные расчеты). На этом счете учитываются расчеты по реализации продукции, товаров, работ, услуг и другим текущим операциям. Аналитический учет по счетам 4110 "Счета к получению от обособленных подразделений" и 4120 "Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ" ведется по каждому обособленному подразделению, дочернему и зависимому хозяйственному обществу. 178. Корреспонденция по счетам к получению от обособленных подразделений, дочерних и зависимых хозяйственных обществ (4100)
§ 3. Счета учета авансов, выданных персоналу (4200) 179. Обобщение информации о расчетах по авансам, выданным персоналу предприятия по оплате труда, в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки, осуществляется на следующих счетах: 4210 "Авансы, выданные по оплате труда"; 4220 "Авансы, выданные на служебные командировки"; 4230 "Авансы, выданные на общехозяйственные расходы"; 4290 "Прочие авансы, выданные персоналу". 180. На выданные суммы в подотчет счета учета авансов, выданных персоналу (4200), дебетуются в корреспонденции со счетами учета денежных средств, в частности со счетом 5010 "Денежные средства в национальной валюте", 5020 "Денежные средства в иностранной валюте". Счета учета авансов, выданных персоналу (4200), кредитуются в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами, в зависимости от характера произведенных расходов. Авансы, не использованные полностью (например, на служебные командировки) должны быть возвращены в кассу предприятия и отражены по кредиту счета учета авансов, выданных персоналу (4200), и дебету счета 5010 "Денежные средства в национальной валюте", 5020 "Денежные средства в иностранной валюте". 181. На счете 4210 "Авансы, выданные по оплате труда" учитываются расчеты по любым видам авансов по оплате труда работников предприятия. Выдача авансов в счет будущей заработной платы производится по заявлению работников с указанием причин. Кроме того, на этом счете учитываются ежемесячные авансы по заработной плате, которые в конце месяца отражаются следующей проводкой: дебет счета 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 4210 "Авансы, выданные по оплате труда". 182. На счете 4220 "Авансы, выданные на служебные командировки" учитываются авансы, выданные работникам предприятия на служебные командировки. Работнику, командированному за рубеж, выдается аванс в иностранной валюте в соответствии с "Порядком выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 7 февраля 2000 года N 16 (рег. N 932 от 05.06.2000 г.). Эта валюта в день выдачи аванса переводится по курсу Центрального банка Республики Узбекистан в сумы и учитывается в сумах. Отдельно ведется учет иностранной валюты, выданной и израсходованной на служебные командировки. Аванс на служебные командировки выдается на основании приказа о командировке, расчета суммы аванса с указанием стоимости билетов, суточных, расходов на проживание и др. 183. На счете 4230 "Авансы, выданные на общехозяйственные расходы" учитываются авансы, выданные на покупку за наличный расчет разного мелкого инвентаря и принадлежностей для общехозяйственных нужд. Оценка и оприходование товарно-материальных ценностей осуществляется согласно соответствующим подтверждающим документам. 184. На счете 4290 "Прочие авансы, выданные персоналу" учитываются прочие авансы, выданные персоналу предприятия, не отраженные на счетах 4210-4230. Аналитический учет по счетам учета авансов, выданных персоналу (4200), ведется по каждому выданному авансу. 185. Корреспонденция по счетам учета авансов, выданных персоналу (4200)
§ 4. Счета учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам (4300) 186. Обобщение информации о расчетах по выданным авансам под поставку товарно-материальных запасов и других активов, а также под выполнение работ и оказание услуг осуществляется на следующих счетах: 4310 "Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЗ"; 4320 "Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под долгосрочные активы"; 4330 "Прочие авансы выданные". 187. Сумма выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности товаров, работ и услуг, отражается по дебету счетов 4310 "Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЗ", 4320 "Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под долгосрочные активы", 4330 "Прочие авансы выданные" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аванс поставщикам и подрядчикам выдается на основании договора или контракта, заключенного между поставщиком и предприятием. В отдельных случаях может быть акт о частичном выполнении работ. При этом в платежных поручениях показывается частичная оплата или проценты предоплаты. Аналитический учет по счетам учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам (4300), ведется по каждому дебитору. 188. Корреспонденция по счетам учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам (4300)
§ 5. Счета учета авансовых платежей в бюджет (4400) 189. Обобщение информации об уплаченных предприятиями авансах по налогам и сборам осуществляется на счете 4410 "Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (по видам)". 190. На счете 4410 "Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (по видам)" учитываются уплаченные авансом суммы налогов, в том числе налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах по приобретенным товарно-материальным запасам. Списание сумм налогов отражается по кредиту счета 4410 "Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет (по видам)" в корреспонденции со счетом 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)". При перечислении авансовых платежей делаются записи по дебету счетов учета авансовых платежей в бюджет (4400) с кредита счетов учета денежных средств. При окончательном расчете платежей в бюджет делается проводка по дебету счета 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)" и кредиту счетов учета авансовых платежей в бюджет (4400). 191. Корреспонденция по счетам учета авансовых платежей в бюджет (4400)
§ 6. Счета учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и по страхованию (4500) 192. Обобщение информации об уплаченных предприятиями авансах по обязательным платежам в государственные целевые фонды и по страхованию осуществляется на следующих счетах: 4510 "Авансовые платежи по страхованию"; 4520 "Авансовые платежи в государственные целевые фонды". 193. На счете 4510 "Авансовые платежи по страхованию" учитываются уплаченные предприятиями авансовые платежи по страхованию. 194. На счете 4520 "Авансовые платежи в государственные целевые фонды" учитываются уплаченные предприятиями авансовые платежи во внебюджетный Пенсионный, Дорожный и прочие государственные целевые фонды. При перечислении авансовых платежей делаются записи по дебету счетов учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и страхованию (4500) с кредита счетов учета денежных средств. При окончательном расчете обязательных платежей делается проводка по дебету счета 6510 "Платежи по страхованию", 6520 "Платежи в государственные целевые фонды" и кредиту счетов учета авансовых платежей в государственные фонды и по страхованию (4500). 195. Корреспонденция по счетам учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и по страхованию (4500)
§ 7. Счета учета задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал (4600) 196. Обобщение информации о задолженности учредителей предприятия (акционеров акционерного общества, участников товарищества и т. п.) по вкладам в уставный капитал предприятия осуществляется на счете 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал". 197. При создании предприятия по дебету счета 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" в корреспонденции со счетами учета уставного капитала (8300) принимается на учет сумма задолженности учредителей или лиц, подписавшихся на акции. При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Вклады в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляются записями по кредиту счета 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" в корреспонденции со счетами учета основных средств, нематериальных активов, материалов и другие. Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность предприятия в счет оплаты акций, производится в оценке, определенной по договоренности учредителей. Аналитический учет по счету 4610 "Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал" ведется по каждому учредителю (кроме акций на предъявителя). 198. Корреспонденция по счетам учета задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал (4600)
§ 8. Счета учета задолженности персонала по прочим операциям (4700) 199. Обобщение информации обо всех видах расчетов с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами, осуществляется на следующих счетах: 4710 "Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит"; 4720 "Задолженность персонала по предоставленным займам"; 4730 "Задолженность персонала по возмещению материального ущерба"; 4790 "Прочая задолженность персонала". 200. На счете 4710 "Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит" учитываются расчеты с работниками предприятия за товары, предоставленные в кредит. Предприятия, на которых работают лица, купившие товары в кредит, могут за счет кредита банка возмещать торговым предприятиям суммы стоимости товара. При оплате банком соответствующих расчетных документов дебетуют счет 4710 "Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит" в корреспонденции со счетом 6810 "Краткосрочные банковские кредиты" и 7810 "Долгосрочные банковские кредиты". По мере удержания с заработной платы работников очередных платежей предприятия дебетуют счет 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 4710 "Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит", после чего удержанные суммы перечисляются в погашение кредита банка с кредита счета 5110 "Расчетный счет" в дебет счетов 6810 "Краткосрочные банковские кредиты" и 6950 "Долгосрочные обязательства - текущая часть". Предприятия, не пользующиеся кредитами банка для погашения задолженности своих работников за приобретенные ими товары в кредит, на основании выданных этими работниками поручений-обязательств удерживают из их заработной платы суммы очередных платежей, дебетуя счет 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом учета задолженности разным кредиторам (6900) (по лицевым счетам торговых предприятий). По мере перечисления удержанных сумм торговым предприятиям дебетуются счета учета задолженности разным кредиторам (6900) в корреспонденции со счетами учета денежных средств. 201. На счете 4720 "Задолженность персонала по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками предприятия по предоставленным займам (например, на индивидуальное жилищное строительство и другие). По дебету счета 4720 "Задолженность персонала по предоставленным займам" отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Если средства выданы работнику непосредственно банком за счет предоставленного кредита предприятию (без предварительного зачисления этих средств на расчетный счет предприятия), то записи по дебету счета 4720 "Задолженность персонала по предоставленным займам" производится в корреспонденции со счетами 6810 "Краткосрочные банковские кредиты" и 7810 "Долгосрочные банковские кредиты". На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, кредитуется счет 4720 "Задолженность персонала по предоставленным займам" в корреспонденции со счетами 5010 "Денежные средства в национальной валюте", 5110 "Расчетный счет", 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежей). Погашение кредитов банка отражается по дебету счетов 6810 "Краткосрочные банковские кредиты", 6950 "Долгосрочные обязательства - текущая часть" и кредиту счетов учета денежных средств, с которых были перечислены причитающиеся банку суммы. 202. На счете 4730 "Задолженность персонала по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником предприятию в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. В дебет счета 4730 "Задолженность персонала по возмещению материального ущерба" отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов и др. По кредиту счета 4730 "Задолженность персонала по возмещению материального ущерба" записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств - на сумму внесенных платежей и счета 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на сумму удержаний из заработной платы для возмещения материального ущерба. 203. На счете 4790 "Прочая задолженность персонала" учитываются расчеты с персоналом предприятия, не отраженные в счетах 4710-4730. Аналитический учет по счетам учета задолженности персонала по прочим операциям (4700) ведется по каждому работнику предприятия. 204. Корреспонденция по счетам учета задолженности персонала по прочим операциям (4700)
§ 9. Счета учета задолженности разных дебиторов (4800) 205. Обобщение информации о расчетах по различным операциям с дебиторами, не упомянутыми в пояснениях к вышеуказанным счетам к получению, в том числе, проценты, дивиденды и роялти к получению, текущие платежи к получению по долгосрочной аренде, счета к получению по претензиям и другие, осуществляется на следующих счетах: 4810 "Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде"; 4820 "Платежи к получению по краткосрочной аренде"; 4830 "Проценты к получению"; 4840 "Дивиденды к получению"; 4850 "Роялти к получению"; 4860 "Счета к получению по претензиям"; 4890 "Задолженность прочих дебиторов". 206. На счете 4810 "Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде" учитывается текущая часть арендной платы к получению по долгосрочной аренде согласно договору. Поступление текущей части арендной платы отражается по кредиту счета 4810 "Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. 207. На счете 4820 "Платежи к получению по краткосрочной аренде" учитывается арендная плата к получению согласно арендному договору. При начислении арендной платы дебетуется счет 4820 "Платежи к получению по краткосрочной аренде" в корреспонденции со счетом 9350 "Доход от краткосрочной аренды". Поступление арендной платы отражается по кредиту счета 4820 "Платежи к получению по краткосрочной аренде" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. 208. На счете 4830 "Проценты к получению" учитываются начисление процентов и их получение. Просроченные проценты учитываются отдельно и по ним начисляется пеня согласно договору. 209. На счете 4840 "Дивиденды к получению" учитываются расчеты по начислению дивидендов по ценным бумагам. 210. На счете 4850 "Роялти к получению" учитывается начисление роялти и их получение. 211. По дебету счета 4860 "Счета к получению по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, в том числе: а) к поставщикам, подрядчикам и транспортным предприятиям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами или предусмотренных в прейскурантах, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетами к оплате поставщикам и подрядчикам или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были произведены; б) к поставщикам, транспортным и другим предприятиям за недостачи груза в корреспонденции со счетами учета обязательств; в) за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в корреспонденции со счетами учета затрат; г) к банкам по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов предприятия, в корреспонденции со счетами учета денежных средств; д) по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков и др. за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом (суммы предъявленных претензий по штрафам, пени, неустойкам, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) в корреспонденции со счетом 9330 "Взысканные пени, штрафы, неустойки". 212. Счет 4860 "Счета к получению по претензиям" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по кредиту счета 4860 "Счета к получению по претензиям". Аналитический учет по счету 4860 "Счета к получению по претензиям" ведется по отдельным претензиям. 213. На счете 4890 "Задолженность прочих дебиторов" учитываются расчеты, не учтенные вышеупомянутыми счетами. Аналитический учет организуется по каждому дебитору отдельно. 214. Корреспонденция по счетам учета задолженности разных дебиторов (4800)
§ 10. Счета учета резерва по сомнительным долгам (4900) 215. Обобщение информации о состоянии и движении резерва по сомнительным долгам осуществляется на счете 4910 "Резерв по сомнительным долгам". 216. Суммы сомнительных долгов по расчетам предприятия с юридическими и физическими лицами подлежат резервированию и отнесению на счет 9430 "Прочие операционные расходы". Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме. Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года и не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на доход (прибыль). Списание с баланса долгов, ранее признанных предприятием сомнительными, отражается по дебету счета 4910 "Резерв по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами (счета к получению). Присоединение неизрасходованных сумм резерва по сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания, отражается по дебету счета 4910 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 9390 "Прочие операционные доходы". Аналитический учет по счету 4910 "Резерв по сомнительным долгам" ведется по каждому сомнительному долгу и срокам, на который создан резерв. 217. Корреспонденция по счетам учета резерва по сомнительным долгам (4900)
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
Разместите кнопку на своём сайте: