Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов




НазваниеГоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов
страница6/7
Дата конвертации29.12.2012
Размер0.8 Mb.
ТипДокументы
1   2   3   4   5   6   7

Литература

  1. Возможности использования инструментов налоговой политики в целях развития нефтедобычи в России. // Минеральные ресурсы России, 2008. – №3. – С.43-48

  2. НДПИ становится «мягче». // Нефть России, 2009. – №2. – С.32-34

  3. Официальные отчеты Управления ФНС России по ХМАО – Югре за 2007-2008 годы.

  4. http://www.lukoil.ru/ Официальный сайт компании ОАО «ЛУКойл»



НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ НАД ТРАНСФЕРТНЫМ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕМ: РОССИЙСКИЙ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ


Шураева Е.А., гр.6341, ЮГУ

Научный руководитель: преподаватель кафедры

«Налоги и налогообложение» Коростелева В.В.


Основу любой экономической деятельности вне зависимости от сферы составляют сделки между контрагентами. Особое значение они приобретают с позиции оптимизации налоговых платежей, т.к. в настоящее время особую остроту приобрел вопрос минимизации налоговых обязательств и законность этого процесса. Одним из инструментов оптимизации налогообложения является цена. Трансфертное ценообразование между аффилированными и взаимозависимыми компаниями широко используется для занижения налоговых платежей во всем мире. На сегодняшний день реальные поступления в бюджеты РФ от предприятий нефтяного сектора экономики должны быть на 30-40% выше, если решить вопрос формирования налоговой базы исходя из реальной стоимости минерального сырья.

Трансфертное ценообразование – варьирование контрактной ценой при сделках между связанными между собой компаниями по отношению к ее рыночным значениям. Трансфертные цены повсеместно используются транснациональными компаниями и вертикально интегрированными корпорациями не только в целях налоговой оптимизации, но и как инструмент управления финансовыми ресурсами. В связи с этим государству необходимо не бороться с данным явлением, а регулировать его процессы. Целью правового регулирования трансфертного ценообразования должно быть сохранение надлежащей налогооблагаемой базы, а также создание равных условий хозяйствования для добросовестных налогоплательщиков и лиц, злоупотребляющих правом свободно устанавливать цены сделок, за счет устранения налоговых преимуществ, получаемых недобросовестными налогоплательщиками. Механизм такого сохранения должен быть предельно понятным, предсказуемым и стабильным, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги и в каком порядке ему необходимо уплатить в случае применения трансфертных цен.

Налоговый кодекс РФ регламентирует налогообложение при трансфертном ценообразовании статьями 20 и 40. Но действующие нормы НК РФ на практике не достигают поставленных целей. Кроме того, отсутствует официальный источник информации о рыночных ценах, не определены территории товарных рынков и уполномоченные органы, которые должны рассчитывать именно рыночную цену, ограниченный перечень методов расчета рыночной цены, которые невозможно применить в большинстве случаев.

В зарубежной практике для определения корректности цены выделяют ряд методов, соответствующие принципу «вытянутой руки» (который предполагает анализ сделки независимых лиц при аналогичных обстоятельствах): метод сопоставимой неконтролируемой цены, метод цены перепродажи, метод «издержки плюс», метод дробления (распределения) прибыли, метод трансакционной чистой маржи. Из перечисленных методов первые три являются традиционными, а четвертый и пятый применяются только в случае невозможности применения традиционных методов по каким-либо причинам (например, из-за отсутствия необходимой информации). Тем не менее, допускается применять иные методы, установленные руководством компании, при условии, что они соответствуют принципу «вытянутой руки».

Анализ мировой практики налогообложения свидетельствует о том, что зарубежные системы контроля за использованием трансфертных цен являются достаточно жестким. Так, например, бремя доказывания соответствия цены по сделке принципу «вытянутой руки» при выявлении факта налоговых злоупотреблений ложится на налогоплательщика в Нидерландах, во Франции, в Дании, в Новой Зеландии (согласно же российскому законодательству бремя доказывания недобросовестности налогоплательщика лежит на налоговых органах). Применятся и смешанный вариант, когда налогоплательщик доказывает обоснованность понесенных им расходов по сделке, а налоговый орган – факт недополучения дохода в результате занижения цены (Германия, Австрия). В США бремя доказывания изначально возложено на налогоплательщика. Таким образом, налогоплательщики несут целый ряд дополнительных обязанностей по подготовке и представлению в налоговые органы документов и сведений, подтверждающих, что установленная по контролируемой сделке цена соответствовала принципу «вытянутой руки».

В связи с этим в зарубежной практике налогообложения, наряду с мерами по противодействию трансфертному ценообразованию, сформировался целый ряд институтов и правовых режимов, в конечном счете, компенсирующих жесткость налогового контроля. Данные институты и режимы выполняют несколько важнейших задач, в том числе:

1. Предварительное устранение неопределенностей, возникающих при совершении сложных хозяйственных операций между ассоциированными компаниями. В соответствии с данной задачей выделяют следующие механизмы налогового регулирования и контроля: институт предварительного налогового регулирования; соглашения о налоговых обязательствах; предварительные соглашения о ценах по сделкам для целей налогообложения.

2. Обеспечение экономически обоснованного режима налогообложения операций, совершаемых в рамках групп компаний, т.е. при определении налоговых обязательств одного из участников группы учитываются финансовые результаты или налоговые обязательства других участников и всей группы компаний в целом.

Министерство финансов РФ подготовило законопроект, который призван приблизить практику регулирования применения трансфертных цен к международным стандартам и сделать применение соответствующих норм более эффективным. Основным изменением можно назвать то, что предлагается заменить две действующие в настоящее время статьи на целый раздел Налогового кодекса РФ, состоящий из шести глав, которыми для целей налогообложения определяются:

- взаимозависимые лица, а также порядок определения доли участия одной организации в другой или физического лица в организации;

- общие положения о ценах для целей налогообложения и источники информации, используемой при определении соответствия цен;

- методы определения рыночных цен;

- перечень контролируемых сделок, а также порядок обоснования цен для целей налогообложения и декларирования в налоговые органы о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;

- порядок взимания налогов, исходя из оценки результатов контролируемых сделок, на основе регулируемых или рыночных цен;

- порядок заключения налоговыми органами с налогоплательщиками соглашений о ценообразовании.

Однако следует отметить, что некоторые статьи проекта (например, ст.105.1 «Взаимозависимые лица» и ст. 105.7 «Информация, используемая при определении соответствия цены сделки регулируемым или рыночным ценам для целей налогообложения») имеют недоработки:

- расширение перечня взаимозависимых лиц может иметь ряд негативных последствий (например, могут замедляться темпы развития предпринимательской деятельности и существенно ухудшатся условия для инвестиций со стороны крупных компаний из экономически развитых центров России в компании, расположенные в отдаленных регионах).

- в проекте не нашла отражения сложившаяся правоприменительная практика. Рассматривая дела, связанные и использованием различных источников информации, Федеральные арбитражные суды пришли к следующим выводам: для обоснования цен не могут привлекаться среднестатистические данные, предоставляемые органами статистики и таможенные органы не являются органами, в компетенцию которых входит право официального определения рыночной цены на товар.

Принимая во внимание все выше сказанное, действующее законодательство РФ требует существенных изменений, в части регулирования вопроса трансфертного ценообразования. Предлагаемый законопроект Минфина РФ разработан с учетом зарубежного опыта налогового контроля над трансфертным ценообразованием, и он непосредственно направлен на повышение эффективности налогового контроля, однако отдельные статьи проекта требуют уточнений. Также среди предлагаемых изменений в действующее законодательство РФ следует отметить необходимое изменение механизма ценообразования на минеральном сырье, прежде всего, нормативно определив порядок формирования трансфертных цен на нефть таким образом, чтобы бухгалтерские оценки соответствовали фактической стоимости минерального сырья.


Литература

  1. Мучичка, И.А. Трансфертное ценообразование и определение справедливой рыночной цены // Ваш налоговый адвокат. – 2007. – №12

  2. Щербакова, Е.М. Трансфертное ценообразование // Налоги и налогообложение. – 2008. – №7.



ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ


Панфилова Т.П., Читчян М.Р., гр. 6370, ЮГУ.

Научный руководитель: к.э.н. зав.кафедрой

«Налоги и налогообложение» Исламутдинов В.Ф.


Объемы собираемой и обрабатываемой информации в налоговой сфере возрастают с каждым годом, и справиться с этими объемами без использования современных информационных технологий уже практически невозможно. Информационные технологии в налогообложении - совокупность методов, производственных и программно-технологических средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, хранение, обработку, вывод и распространение налоговой информации.

Выделим основные разработки и достижения в сфере развития информационных технологий в налогообложении. Одним из важнейших направлений внедрения информационных технологий в сфере налогообложения, является комплексная автоматизация внутренней каждодневной работы налоговых органов – учета налогоплательщиков, ввода информации, проведения камеральных проверок и т.д. В настоящее время нет единого программного комплекса по автоматизации работы налоговых органов. Наиболее распространенной является Система электронной обработки данных (Система ЭОД) местного уровня, которая используется практически во всех инспекциях, кроме г. Москвы. Цель - повышение эффективности работы налоговых инспекций в рамках реформы налоговой отрасли. Программное обеспечение системы ЭОД включает клиентский компонент, сервер и учебную базу данных. При разработке Системы ЭОД применялись технологии компании Microsoft. Основные достоинства ЭОД:

  • постоянное обновление информации о нововведениях в налоговом законодательстве;

  • обеспечение единого информационного пространства (на данный момент цель не до конца реализована);

  • повышение технологичности;

  • создание актуального банка данных о налогоплательщике;

  • экономия времени при вводе и поиске информации.

Недостатки:

  • ограничение по размеру базы данных;

  • отсутствие сопровождения программы – для функционирования ЭОД необходим технолог, а такая должность отсутствует;

  • руководство пользователя написано достаточно сложным языком.

В г. Москва применяется АИС «Налог 2 Москва». Цель – автоматизация процессов налогового администрирования. Преимущества:

  • АИС «Налог 2 Москва» спроектирована как единая распределенная информационная система;

  • централизованное ведение нормативно-справочной информации;

  • активность системы (она сама подсказывает необходимые сведения);

  • дружественный интерфейс (простота работы для конечного пользователя).

Одним из обязательных элементов модернизации и внедрения информационных технологий является система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В 2007 году в ХМАО-Югре количество налогоплательщиков, подавших декларации по ТКС составило 30 %, в 2008 – 31 %; темп прироста составил 12 %. Из них организации в 2007 составили 34 %, а в 2008 –35 %; темп прироста – 14 %. Что касается индивидуальных предпринимателей (ИП), то доля в 2007 составила 11 %, а в 2008 – 16 %, темп прироста – 73 %. Можно отметить, что количество плательщиков, сдающих отчетность в электронном виде по ТКС, значительно увеличилось. Это говорит о том, что данный вид сдачи отчетности становится популярнее среди налогоплательщиков. Следует заметить, что пока большая часть налогоплательщиков, сдающих отчетность по ТКС, это организации. Объясняется это тем, что данная услуга является достаточно дорогостоящей, а также тем. что часть ИП используют УСН, что подразумевает простоту исчисления налогов и не требует специального программного обеспечения. Также часть ИП привлекает профессиональных бухгалтеров для подготовки и сдачи налоговой отчетности.

Наиболее распространенной системой для сдачи отчетности в электронном виде является «Контур-Экстерн». Преимущества системы:

  • снижение количества технических ошибок (перед отправкой файлы отчетности проходят обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями формата);

  • оперативное обновление форм отчетности и средств контроля по каналам связи в случае изменения форматов;

  • возможность получения общедоступной информации от налоговых органов;

  • оперативность обработки информации и избежание технических ошибок при вводе данных.

К недостаткам данной системы можно отнести:

  • необходимость в технической базе, которая достаточно дорога;

  • зависимость от работы Интернет-провайдера и спецоператора;

  • сбои программного обеспечения;

  • не все ошибки улавливаются программой на стадии контроля;

  • дублирование отчетности на бумаге со штампом налогового органа.

Надо отметить, что процессы информатизации в налоговой сфере развиваются очень динамично и не ограничиваются автоматизацией налогового администрирования и сдачи отчетности по ТКС.

С 2007 года в инспекциях округа началось внедрение системы информационного обеспечения налогоплательщиков (ИОН). С помощью данной системы предоставляется доступ к информации о состоянии счета и возможность формирования формализованного запроса в инспекцию по ТКС и Интернет. С целью повышения уровня обслуживания налогоплательщиков с 2003 года функционирует Интернет-сайт Управления ФНС России по ХМАО-Югре. На сайте располагаются документы, содержащие нормы и разъяснения законодательства о налогах и сборах, а также ответы на вопросы налогоплательщиков по применению законодательства о налогах и сборах.

С октября 2008 года Управлением ФНС совместно с Ханты-Мансийском банком и Сургутнефтегазбанком реализована новая услуга для налогоплательщиков – погашение налоговых платежей через банкоматы и информационно-платежные киоски банков в режиме реального времени. На территории округа любой владелец банковской карты может перечислять деньги по 4 видам налогов: транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, НДФЛ. Процесс зачисления денежных средств, списанных с банковской карты, занимает 3 рабочих дня.

В то же время в сфере информатизации налоговых органов до сих пор имеется проблемы, которые проявляются в том, что:

  • информационные ресурсы налоговых органов не всегда сис­тематизированы, хранятся как в бумажном виде, так и на электронных носителях;

  • информация слабо подготовлена для доступа по телекомму­никационным каналам связи, имеющиеся сайты оставляют желать лучшего;

  • отсутствует централизованная специализированная система поиска налоговой информации и доступа к ней;

  • внедрение информационных технологий в налоговой системе зачастую происходит поверхностно, направлено на решение чисто прикладных задач и никак не затрагивает сложившихся алгоритмов действий государства в сфере налогообложения.

Дальнейшее повышение эффективности налогового админист­рирования ведет к необходимости создания технологии и про­граммных продуктов, обеспечивающих безболезненную интеграцию баз данных и информационных ресурсов. Магистральный путь интеграции — создание мощных центров обработки данных (ЦОД) — специализированных налоговых органов (межре­гиональных, межрайонных) по обработке налоговой информации. Создание автоматизированной системы ЦОД направлено на достижение следующих целей:

  • оперативное обеспечение информацией всех элементов налоговой системы РФ;

  • повышение надежности и обеспечения углубленной аналитической обработки данных;

  • снижение трудозатрат и повышение качества и оперативно­сти подготовки массовых документов;

  • внедрение современных технологий дистанционного обучения и информационной поддержки работников налоговых
    органов и налогоплательщиков.

Однако, созданием ЦОДов возможности информационных технологий в сфере налогообложения не ограничиваются. Так, некоторые авторы предлагают кардинально изменить всю технологию исчисления и уплаты (сбора) налогов [4]. Идея состоит в факти­ческом устранении института налогового контроля в нынешнем его виде как несущего в себе массу нерешенных проблем: 1) дороговизна; 2) невысокая эффективность; 3) репрессив­ная направленность; 4) создание почвы для коррупции.

Для этого предлагается совместить функции сборщиков налогов и налоговых агентов в налогово-учетных комплексах, которые должны быть автоматами (программно-технологическими терминалами), а не лицами. Соответственно, процедура уплаты налога будет полностью автоматизирована. Однако, для того, чтобы эта система заработала, необходимо. во-первых, обеспечить 100% компьютеризацию расчетов между субъектами экономики, во-вторых, взимать налог только при совершении финансово-хозяйственных операций и, в-третьих, сделать ставку налогов очень небольшой, а множество налогов заменить одним, максимум двумя-тремя, в соответствии с основными видами операций. Общая схема будет выглядеть так (рисунок 1):




Рисунок 1 – Перспективная технология исчисления и уплаты налогов


Таким образом, в сфере налогообложения наблюдаются процессы массового проникновения достижений информационных технологий, таких как широкое применение баз данных, электронной обработки информации, использования телекоммуникационных каналов связи, Интернет-технологий и т.д. Однако, следует отметить, что многие возможности информационных технологий либо используются в налоговой сфере однобоко, в основном для автоматизации рутинных операций, либо пока не используются вообще.

1   2   3   4   5   6   7

Похожие:

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов iconХайсматулла внутренний аудит финансово-промышленных групп в условиях корпоративного строительства
Гоу впо «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов» (Санкт-Петербург)

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов iconРазвитие теоретических основ и разработка технологий мучных изделий повышенной биологической ценности с использованием дикорастущего сырья Красноярского края
Работа выполнена в гоу впо «Красноярский государственный торгово-экономический институт» и гоу впо «Санкт-Петербургский государственный...

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов iconОсобенности работника эпохи постиндустриальной экономики
Пермского государственного университета (г. Пермь, ул. Букирева 15), преподаватель кафедры финансов и кредита, кафедры экономики...

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов iconГоу впо «Югорский государственный университет», г. Ханты-Мансийск
В статье рассматриваются гендерные различия в освоении компетенций руководителя и управлении организацией. Представлены результаты...

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов icon1 гоу впо «Уральский государственный экономический университет» г. Екатеринбург Образовательные услуги
Оренбургский филиал гоу впо «Поволжский государственный университет телекоммуникаций и информатики»

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов iconРегиональные особенности промышленного природопользования (на примере республики башкортостан)
Работа выполнена на кафедре региональной экономики и природопользования гоу впо «Российская экономическая академия им. Г. В. Плеханова»...

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов iconСоциальные технологии в сфере трудовых отношений современной России: социологический анализ
Работа выполнена в гоу впо «Пензенский государственный университет» и гоу впо «Пензенский государственный педагогический университет...

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов iconГоу впо «Санкт-Петербургский Государственный университет экономики и финансов»
Слово "секта" (лат secta образ жизни, учение, направление, школа, шайка) имеет две возможные этимологии: либо от sectare отсекать,...

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов iconНотв 2009
Гоу впо «Уральский государственный технический университет упи имени первого Президента России Б. Н. Ельцина» гоу впо «Уральский...

Гоу впо «Югорский государственный университет» Институт экономики и финансов iconГоу впо «Саратовский государственный университет имени Н. Г. Чернышевского»
Кандидат исторических наук, доцент Балашовского института (филиала) гоу впо саратовский государственный университет


Разместите кнопку на своём сайте:
lib.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©lib.convdocs.org 2012
обратиться к администрации
lib.convdocs.org
Главная страница